毎年課税下限が変動することで有名なドイツの所得税、2024年から2025年にかけては約400€の増加となりました。今回の記事では、計算の複雑なドイツの所得税について、解説とツールを使った計算について紹介していきます。
※本稿の内容は2024年10月現在の情報に基づいており、個人の課税額などを約束するものではありません。執筆者は、本記事の情報によって生じた損害に対する一切の責任を持ちません。
ドイツの所得税の仕組み
注意しなくてはいけないのが、ドイツの所得税の仕組みは時間と共に変化するため、本稿に記載された内容が必ずしも最新のものとは限らない点です。例えば、2023年の課税下限（年間の所得がこれ以下の場合には課税されない）は10.908EURでしたが、2024年には11.604EURで、2025年にはインフレ率などによる変動によって12,084EURになります。
| 税率 | 収入（2024年） | 収入（2025年） |
| 0％ | 11.604 EURまで | 12.084 EURまで |
| 14～24％ | 17.005 EURまで | 17.430 EURまで |
| 24～42％ | 66.760 EURまで | 68.430 EURまで |
| 42% | 277.825 EURまで | 277.825 EURまで |
| 45％ | 277.826 EUR 以上 | 277.826 EUR 以上 |
日本と同じ累進課税の仕組みをとっており、収入が増えるとそこへの課税額が大きくなります。また、所得税は「所得」に対して掛けられるため、額面の中から健康保険料や年金保険などが控除された額に対して所得税が課税される仕組みになっています。
また、上記のうち課税下限分は収入から差し引かれることとなるので、例えば年収が40000€の場合、40000€から11604€を差し引いた（2024年の場合）28396€が課税対象となります。
その他、会社への往復交通費やホームオフィスの際の什器代・通信費など、こうした費用も場合によっては控除対象と見なされ、申請をおこなうと所得税が還付されることがあります。
ドイツの所得税の計算（例）
ドイツの所得税は控除が複雑で、また配偶者の有無、子供の有無などによって税率が変化するため、個々のモデルケースによって所得税の計算を行う必要があります。ドイツの税務署が公開している所得税計算シミュレーターが参考になります。
以下に、シミュレーターの中に出てくる用語の解説と、どのような数値を入力すればよいのかを示します。
Allgemeine Besteuerungsmerkmale（一般的な税情報）
Geburtsjahr:
生年を入力します
Steuerklasse:
税クラスを選択します（通常は給与明細などに記載有り）
- Steuerklasse I 未婚者
- Steuerklasse II ひとり親
- Steuerklasse III 既婚者（収入差があり、パートナーが税クラス5）
- Steuerklasse IV 既婚者（パートナーとの収入が同じ程度）
- Steuerklasse V 既婚者（収入差があり、パートナーが税クラス3）
- Steuerklasse VI 副業など複数の収入先
Zahl der Kinderfreibeträge:
子供の控除数を選択します
Für die Kirchensteuer bitte das Bundesland auswählen:
教会税を支払っている場合地域を選択してください
Angaben zum Bruttolohn（額面情報）
Bitte wählen Sie einen Lohnzahlungszeitraum aus:
給与の支払い期間を選択
- Jahr -年
- Monat -月払い
- Woche -週払い
- Tag -日払い
Jahresbruttoarbeitslohn
年収（額面）を入力します
Davon Versorgungsbezüge
その中での年金など給付金額を入力
Angaben zu Vorsorgeaufwendungen
Rentenversicherung (RV)
年金形態を選択します
- Gesetzliche RV WEST – 西ドイツ（デュッセルドルフ、ケルン、フランクフルト等）の年金機構に属している人
- Gesetzliche RV OST – 東ドイツ（ベルリン、ドレスデン等）の年金機構に属している人
- Keine Gesetzliche RV – 年金加入が義務ではない人々（フリーランサー等）
Krankenversicherung (KV)
健康保険の形態を選択します（年間収入が一定以上の場合はプライベート保険への加入が選択できる）
- Gesetzliche KV -公的健康保険
- Private KV ohne Arbeitgeberzuschuss -雇用者補助ナシのプライベート健康保険
- Private KV mit Arbeitgeberzuschuss – 雇用者補助アリのプライベート健康保険
Zusatzbeitragssatz der gesetzlichen Krankenversicherung:
法定健康保険の追加保険料率。自身の加入している健康保険会社のHPや毎月の手紙などから確認ができる
Pflegeversicherung
介護保険の種類を選択
- ohne Zuschlag: 追加料金なしの介護保険
- mit Zuschlag: 追加料金がある介護保険
Zahl der für die Pflegeversicherung insgesamt zu berücksichtigenden Kinder:
介護保険において考慮される子供の数を入力
monatlicher Beitrag zur privaten Basiskranken- und Pflege- Pflichtversicherung:
プライベートな保険や介護保険に加入している場合の月額を入力
Für die Berechnung der Lohnsteuer sind vom Arbeitslohn für den angegebenen Lohnzahlungszeitraum abzuziehen
控除額を入力
Für die Berechnung der Lohnsteuer sind dem Arbeitslohn für den angegebenen Lohnzahlungszeitraum hinzuzurechnen:
給与に加算するインセンティブ（ボーナス）などを入力
